Cele zece întrebări și răspunsuri despre aplicarea impozitului minim global în România
Impozitul minim pe profit la nivel global, cu un procent de 15%, a început să se aplice în România începând cu acest an, în urma transpunerii Directivei europene 2022/2523 în legislația națională prin Legea 431/2023. Această inițiativă se bazează pe pilonul doi (Pillar Two) din reforma fiscală internațională coordonată de OCDE.
În esență, companiile din România care fac parte din grupuri mari (cu venituri totale de peste 750 de milioane de euro) trebuie să calculeze anual rata efectivă de impozitare. Dacă această rată este sub 15%, va fi necesar să plătească un impozit suplimentar pentru a acoperi diferența.
Stabilirea impozitului suplimentar se realizează printr-un sistem complex, dar au fost formulate deja câteva întrebări frecvente și răspunsuri care pot ajuta contribuabilii din România să se conformeze.
1. O companie care nu depășește cifra de afaceri de 750 de milioane de euro, dar face parte dintr-un grup local cu activitate internațională, este supusă impozitului minim global?
Conform legii 431/2023, se aplică contribuabililor din România care sunt parte a unui grup național sau internațional ce a generat venituri consolidat de cel puțin 750 de milioane de euro în cel puțin două din cele patru exerciții financiare anterioare (2020 – 2023 pentru anul 2024).
2. Un grup cu mai multe societăți în România, care dintre ele se ocupă de raportare?
Legea nu specifică care societate din grup trebuie să se ocupe de raportare, astfel că decizia va fi luată de grup în baza unor criterii specifice, precum societatea ce are un manager de taxe sau cea care coordonează activitățile financiare.
3. Dacă societatea mamă nu vine din UE, se aplică regulile impozitului minim global pentru societatea din România?
Da, aceste reguli se aplică indiferent de proveniența societății mamă, având obligația de a calcula, declara și plăti impozitul minim național. Totodată, începând cu 1 ianuarie 2025, se va aplica regula profiturilor sub-impozitate (UTPR).
4. Cum se determină rata efectivă de impozitare pentru aplicarea regulilor Pillar Two?
Calculul ratei efective de impozitare este complex și se face conform regulilor OCDE, nu simplificată ca raport între impozitul pe profit și profitul contabil brut.
5. Cum afectează facilitățile fiscale cota efectivă de impozitare?
Facilitățile fiscale pot reduce rata efectivă de impozitare sub 15%, astfel contribuabilul ar putea fi obligat să plătească diferența de impozit. O analiză detaliată este necesară pentru a evalua impactul acestor facilități.
6. O societate care înregistrează pierdere fiscală va datora impozit minim global?
Până în 2026, o societate cu pierderi nu ar trebui să plătească impozit minim global, atâta timp cât are cheltuieli salariale și active corporale.
7. Dacă o companie aplică impozitul minim pe cifra de afaceri în 2024, poate de asemenea să datoreze impozit minim global?
Da, cele două impozite sunt distincte, iar o societate poate datora ambele tipuri. Totuși, nu este clar specificat în legislație cum se pot considera impozitele pe cifra de afaceri în calculul ratei efective.
8. Ce acțiuni trebuie să întreprindă o societate pentru raportarea impozitului minim global în 2026?
Dacă o companie analizează că va datora impozit minim global pentru 2024, aceasta trebuie să se pregătească să înregistreze impozitul în contabilitate, realizând o evaluare a impactului acestuia.
9. Care este modelul formularului de raportare pentru impozitul minim global în România?
Deocamdată, nu există un model în legislația locală, însă se așteaptă publicarea acestuia până la sfârșitul anului. OCDE a publicat un model de raportare care trebuie completat pentru fiecare jurisdicție.
10. Cum se pot îndeplini obligațiile de raportare de către grup pentru o societate din România?
Toate obligațiile legate de calcul, declarare și plată se realizează în România, conform legislației, iar pentru grup se efectuează un calcul separat pe baza datelor financiare consolidate.
În concluzie, respectarea obligațiilor legate de impozitul minim global este complexă și necesită o pregătire serioasă din partea companiilor vizate.
Opinie de Ana Petrescu-Mujdei, Senior Manager, Impozitare Directă, Deloitte România
Articol susținut de Deloitte România
