Provocările în calculul salariilor în sectorul IT după recentele schimbări legislative
Începând cu sfârșitul anului 2023, angajații și angajatorii din sectorul IT se confruntă cu modificări legislative semnificative în ceea ce privește salarizarea. Printre măsurile aplicabile din noiembrie 2023 se numără: limitarea scutirii impozitului pe venit pentru salariile de până la 10.000 de lei, posibilitatea angajaților de a opta pentru excluderea contribuției la pilonul II de pensii (în limita acelorași 10.000 de lei), ceea ce conduce la o reducere a contribuției la pensie cu 4,75 puncte procentuale, precum și restricționarea facilităților fiscale până în 2028 și aplicarea scutirii doar la un singur angajator, la locația declarată ca loc de muncă de bază.
Începând cu ianuarie 2024, autoritățile au clarificat că pentru salariații care își încheie activitatea la un angajator și semnează un nou contract în aceeași lună, scutirea de impozit va fi aplicată proporțional, în funcție de timpul lucrat la fiecare angajator, evitând astfel depășirea plafonului de 10.000 de lei pentru o lună întreagă.
Datorită complexității modificărilor legislative, departamentele de resurse umane au fost nevoite să implementeze rapid noile reglementări, ajustând procesele de salarizare pentru a respecta noile cerințe și asigurând acuratețea calculului salarial, precum și respectarea termenelor de plată.
Deși reglementările fiscale au intrat în vigoare în noiembrie 2023, departamentele de resurse umane continuă să se confrunte cu provocări atât în ceea ce privește calculul salariilor, cât și în comunicarea cu angajații, care exprimă numeroase nelămuriri legate de fluturașii de salariu, având în vedere dificultățile ridicate ale calculului.
Aspecte esențiale în calculul salariilor
În acest context, experții în salarizare trebuie să țină cont de diverse momente în procesul lunar de calcul salarial.
Primul aspect de menționat este că plafonul de 10.000 de lei, aplicabil facilităților fiscale, se referă la venitul brut total realizat de salariat în luna respectivă, inclusiv suma aferentă biletelor de valoare. De exemplu, dacă un salariat are un venit brut de 9.600 de lei și primește tichete de masă în valoare de 500 de lei, venitul său total va depăși plafonul cu 100 de lei, ceea ce înseamnă că pentru acea sumă nu se vor aplica facilitățile fiscale, iar angajatorul va reține impozitul pe venit de 10% și contribuția pentru asigurările sociale de sănătate.
Al doilea aspect important se referă la faptul că angajații pot modifica lunar opțiunea privind contribuția pentru pilonul II de pensii, ceea ce impune angajatorilor să colecteze și să verifice declarațiile acestora, ajustând astfel calculul salarial.
În plus, angajatorii trebuie să monitorizeze lunar salariații care au început sau au încetat activitatea, pentru a aplica corect plafonul de 10.000 de lei în funcție de perioada activă a fiecărui contract.
O problemă deosebit de importantă apare atunci când companiile oferă beneficii cu tratamente fiscale diferite, stabilite în sumă netă (cum ar fi tichetele de masă, care vor intra sub incidența contribuției la sănătate începând cu ianuarie 2024, și bonusurile de performanță, ce necesită impozit pe venit și contribuții sociale), complicând astfel calculul salarial și solicitând o atenție deosebită la situația fiecărui salariat. De exemplu, dacă angajatorul decide să compenseze taxele pentru tichetele de masă, suma nu va fi standardizată pentru toți angajații, ci va varia în funcție de alte venituri realizate de fiecare salariat.
Condiții necesare pentru aplicarea facilităților fiscale
Un aspect esențial este acela că facilitățile fiscale în sectorul IT se aplică doar pe perioada în care sunt respectate condițiile legale specifice de către atât angajator, cât și angajat. Acestea sunt aplicabile doar dacă salariatul obține venituri din activități de creare de programe pentru computere.
Astfel, în acest sector dinamic, angajatorii trebuie să fie foarte atenți la modificările din echipele de proiect și la activitățile desfășurate de angajații care pot beneficia de facilități fiscale. De exemplu, dacă un salariat își schimbă activitatea într-o funcție neeligibilă conform legii nr. 1415/2023 și nu mai desfășoară activități de creație de software, acesta nu va putea beneficia de facilitățile fiscale. De asemenea, simpla deținere a unei funcții eligibile nu este suficientă; angajatul trebuie să participe efectiv la activități specifice pentru a beneficia de reduceri fiscale.
În concluzie, dat fiind contextul schimbător generat de legislația recentă, angajatorii se confruntă cu provocări majore legate de adaptarea rapidă la noile reglementări și menținerea satisfacției angajaților în acest proces de ajustare. Comunicarea cu salariații este esențială, alături de furnizarea unor clarificări în domeniul fiscal, pentru a înțelege corect impactul acestor modificări legislative. Autoritățile fiscale au pus la dispoziție linii directoare pentru implementarea acestor ajustări prin intermediul unui ghid menit să faciliteze aplicarea facilităților fiscale în sectorul IT.
Material de opinie realizat de Elena Răileanu, Senior Manager, Impozitarea Veniturilor, și Elena Grigore, Senior Consultant, Soluții de Servicii Externalizate, Deloitte România.
