Cota TVA pentru livrarea locuințelor va fi de 9% începând cu 1 ianuarie 2025, chiar și în cazul antecontractelor anterioare

vineri, 4 aprilie 2025, 10:51•

Locuințele care îndeplinesc condiții minimale de dotare sunt taxate cu TVA de 9%. Sursa foto: Ariawan Art | Dreamstime.com

Începând cu data de 1 ianuarie 2025, se va aplica o cotă unică de TVA de 9% pentru livrările de locuințe, inclusiv în situațiile în care există antecontracte semnate înainte de acest termen, conform explicațiilor oferite de consultantul fiscal independent Mariana Vizoli. În domeniul imobiliar, întrebările privitoare la nivelul TVA au revenit frecvent, mai ales având în vedere că în anii anteriori s-au aplicat cote diferite de 5% și 9%.

Astfel, deși TVA-ul a fost majorat la 9% prin OG 16/2022, în perioada de tranziție dintre 1 ianuarie și 31 decembrie 2024, se va continua aplicarea cotei reduse de 5% pentru tranzacțiile efectuate pe baza contractelor încheiate în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023, când s-a realizat plata anticipată pentru locuințe care se califică pentru cota redusă.

„Începând cu 1 ianuarie 2025, nu se vor mai aplica măsuri de tranziție, indiferent de momentul în care au fost semnate antecontractele și ce cotă a fost aplicată la avansurile plătite. Dacă livrarea are loc după 1 ianuarie 2025, cota TVA va fi 9%, cu respectarea anumitor condiții”, precizează Mariana Vizoli, autoarea cărții „TVA de la A la Z. Ghid practic. Ediția a 2-a”.

Această ediție, similară primei, continuă să servească drept instrument pentru specialiștii din domeniul fiscal și contabil, facilitând înțelegerea și aplicarea corectă a legislației pe tema TVA.

Cerințe pentru a beneficia de TVA 9%

Pentru ca TVA de 9% să fie aplicabil, trebuie îndeplinite anumite criterii de eligibilitate, și anume:

suprafața locuibilă nu trebuie să depășească 120 mp (anexele gospodărești nu sunt incluse în calcul)
valoarea totală, inclusiv anexe (precum garaje, boxe, locuri de parcare), nu poate depăși 600.000 lei, exclusiv TVA
nu trebuie să existe achiziții anterioare de locuințe cu cotă redusă de către persoana fizică, din 1 ianuarie 2023 încoace (exceptând locuințele cumpărate conform reglementărilor tranzitorii ale OG 16/2022)
locuința trebuie să fie locuibilă.

„Definiția unei locuințe eligibile ca fiind locuibilă a fost modificată începând cu 1 ianuarie 2024, adăugându-se noi criterii despre finisaje, instalații sanitare, precum și electrică”, adaugă Vizoli.

Locuințele considerate locuibile la momentul livrării trebuie să corespundă cumulativ următoarelor condiții:

să aibă acces individual la spațiul locuibil fără a fi afectat de alte persoane sau familii;
să fie dotate cu energie electrică, apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate și a reziduurilor menajere;
să includ cel puțin un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru gătit și un grup sanitar;
finisajele exterioare trebuie să includă minim: un acoperiș (acolo unde este necesar în construcție), geamuri și o ușă de intrare;
finisajele interioare trebuie să fie încheiate cu vopsea, tapet, faianță sau alte elemente, iar podelele să fie dotate cu gresie, parchet sau alte materiale de finisare, plus uși interioare conform proiectului;
să dispună de obiecte sanitare, cum ar fi vas WC, lavoar, spălător cu cuvă, inclusiv bateriile respective;
să fie echipate cu instalații electrice care includ tablouri electrice, doze, întrerupătoare/comutatoare și prize.

Mariana Vizoli menționează că doar locuințele care respectă aceste cerințe minime de dotare vor avea aplicabilitate pentru cota redusă de TVA de 9%. Aceste criterii se vor aplica contractelor semnate după 1 ianuarie 2024.