Impozit pe dividende pentru persoanele fizice în 2025: Cota de impozit ar putea crește de la 8% la 10% pentru cei care încasează dividende din profitul trimestrului IV al anului 2024
Conform OUG 156/2024, începând cu 1 ianuarie 2025, veniturile obținute sub formă de dividende, inclusiv câștigurile realizate din deținerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv, vor fi supuse unui impozit de 10%. Această cotă devine finală, în contrast cu cota de 8% aplicabilă până la 31 decembrie 2024, conform unei opinii exprimate de Cristian Rapcencu, lector universitar la ASE București și expert contabil.
Noua cotă de 10% se va aplica începând cu dividendele distribuite după data de 1 ianuarie 2025, fără a lua în considerare anul de proveniență al profitului.
Responsabilitatea pentru calcularea și reținerea impozitului pe dividende le revine persoanelor juridice, odată cu efectarea plății dividendelor. Impozitul trebuie virat până pe 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a realizat plata. În situația în care dividendele sunt distribuite, dar nu au fost efectuate plăți până la finalul anului în care au fost aprobate, impozitul se va achita până pe 25 ianuarie a anului următor.
Conform OUG 156/2024, pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din anul 2024, cota de impozit pe dividende rămâne la 8%, fără a se recalcula ulterior impozitul pe baza situațiilor financiare anuale pentru exercițiul 2024.
Aceste situații financiare interimare se referă la primele trei trimestre ale anului 2024 și nu se aplică pentru trimestrul IV. Este important de menționat că aprobarea situațiilor financiare pentru ultimul trimestru al anului 2024 va fi posibilă după 1 ianuarie 2025, ceea ce înseamnă că pentru profitul aferent acelui trimestru se va aplica cota de impozit de 10%.
Există riscul ca cei care au încasat dividende din profitul ultimului trimestru să fie supuși unei reconsiderări a cotei de impozit, convergând spre aplicarea cotei de 10% în loc de 8%, având în vedere aprobarea Adunării Generale a Acționarilor (AGA) în data de 31 decembrie 2024.
Control fiscal: Riscuri și verificări posibile.
Plafoanele pentru plata sau neplata CASS sunt determinate în funcție de salariul minim pe economie pentru anul în care au fost obținute veniturile. În 2024, se iau în considerare salariul minim de 3.300 lei.
Pentru anul 2024, baza de calcul pentru CASS este definită astfel:
a. 6 salarii minime brute pe țară (19.800 lei), pentru veniturile cuprinse între 6 salarii minime brute (inclusiv 19.800 lei) și 12 salarii minime brute (39.599 lei);
b. 12 salarii minime brute pe țară (39.600 lei), pentru veniturile între 12 salarii minime brute (inclusiv 39.600 lei) și 24 de salarii minime brute (79.199 lei);
c. 24 salarii minime brute pe țară (79.200 lei), pentru veniturile cel puțin egale cu această valoare.
Conform OUG 128/2024, începând cu anul 2025, la determinarea bazei anuale de calcul CASS, se va lua în considerare salariul minim brut pe țară la 1 ianuarie al anului în care se realizează veniturile. Astfel, pentru 2025, salariul minim va fi stabilit la 4.050 lei.
